CHI NHÁNH HẠCH TOÁN PHỤ THUỘC VÀ CHI NHÁNH HẠCH TOÁN ĐỘC LẬP
Khi đăng kí thành lập chi nhánh, người nộp thuế( NNT) phải tích chọn hình thức hạch toán: độc lập hay phụ thuộc.
1/Chi nhánh cùng tỉnh với trụ sở chính của NNT
-Kê khai, hạch toán…tại trụ sở chính
-Nếu chi nhánh có nhu cầu tổ chức bộ máy kế toán riêng vì có phát sinh hoạt động bán hàng…( ví dụ khách hàng kí hợp đồng với chi nhánh nên yêu cầu chi nhánh phải xuất hóa đơn, chứ không muốn kí hợp đồng với chi nhánh mà trụ sở chính lại xuất hóa đơn) thì đăng kí nộp thuế riêng (Không phải thực hiện thao tác gì cả, cứ mua chữ kí số, nộp tờ khai, đăng kí nộp thuế điện tử… là tự trở thành đơn vị hạch toán riêng)
2/Chi nhánh khác tỉnh với trụ sở chính của NNT
2.1/ Chi nhánh hạch toán phụ thuộc
-Có 2 hình thức: có tổ chức bộ máy kế toán và không tổ chức bộ máy kế toán
2.1.1/ Chi nhánh hạch toán phụ thuộc có tổ chức bộ máy kế toán
-Nộp tờ khai+ phí môn bài, thuế GTGT, thuế TNCN tại chi nhánh.
-Không phải nộp BCTC cho cơ quan quản lý thuế của chi nhánh
-Cuối năm gửi BCTC về trụ sở chính để làm BCTC tổng hợp, quyết toán thuế TNDN tại trụ sở chính
-Xuất hàng cho trụ sở chính sử dụng hóa đơn như bán hàng thông thường
2.1.2/ Chi nhánh hạch toán phụ thuộc không tổ chức bộ máy kế toán
-Nộp tơ khai+phí môn bài tại chi nhánh
-Hạch toán, kê khai tại trụ sở chính
-Xuất hàng cho trụ sở chính sử dụng phiếu xuất khô kiêm vận chuyển nội bộ.
LƯU Ý:
+Với cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc không tổ chức bộ máy kế toán thì phân bổ nộp thuế cho chi nhánh theo 1d điều 11 thông tư 156( tương tự như thuế vãng lai)
+Với cơ sở kinh doanh bất động sản, xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai Nếu đã thành lập chi nhánh hạch toán phụ thuộc bắt buộc phải tổ chức bộ máy kế toán và đăng kí tính thuế theo phương pháp khấu trừ
+Trong thông tư không nói đến lĩnh vực dịch vụ thông thường(vận chuyển, cung ứng nhân lực….) vì đơn giản khó có thể xác định được dịch vụ đó được cung cấp bởi chi nhánh hay trụ sở chính(khác với cơ sở sản xuất, hàng mang đường ko có hóa đơn hay phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ là có sự cố ngay).
2.2/ Chi nhánh hạch toán độc lập
-Nộp tờ khai+tiền phí môn bài, thuế GTGT, TNCN, TNDN tại chi nhánh
-Nộp BCTC tại chi nhánh
-> Chi nhánh hạch toán độc lập hoạt động như 1 đơn vị có tư cách pháp nhân không đầy đủ.
Tình huống kế toán – Nguồn: Internet