Mọi người cho e hỏi trường hợp này ạ. Năm 2015 và 2016 kt bên e thanh toán tiền điện trên 20 tr nhưng lại mang tiền ra ngân hàng đóng, không unc từ tk của công ty. Vậy chi phí đó có được tính là chi phí hợp lý khi tính thuế tndn không ạ? (Thuế gtgt thì chắc chắn bị loại rùi ạ). Cty e bên mảng sx bao bì.
E cám ơn mọi người ạ!
Tình huống kế toán – Nguồn: Internet
Trên 20tr bắt buộc Phải đi UNC, bạn đã xác định được loại thuế GTGT, thì làm sao thuế cho bạn được đưa và chi phí thuế TNDN được?
Thuế TNDN
– Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 1 quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“1.Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
– Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
– Căn cứ theo quy định trên thì những hóa đơn trên 20 triệu đồng thanh toán bằng tiền mặt không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.
Như vậy:
1. Những hóa đơn thanh toán bằng tiền mặt thì tổng giá trị của hóa đơn không được tính vào chi phí được trừ. Và đồng thời cũng không được khấu trừ thuế GTGT
2. Khi làm quyết toán thuế TNDN năm kế toán loại toàn bộ hóa đơn này ra khỏi chi phí được trừ trước khi tính thuế TNDN (Ghi giá trị của hóa đơn này vào chỉ tiêu B4 tại Tờ khai Quyết toán thuế TNDN Mẫu 03/TNDN)
Thuế GTGT:
– Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC tại Điều 1, Khoản 10 sửa đổi, bổ sung Điều 15, Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành.
“c) Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Trường hợp khi thanh toán, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ).”
– Khi mua hàng hóa trên 20 triệu đồng, trong kỳ doanh nghiệp đã kê khai thuế GTGT.
– Nhưng khi thanh toán thì thanh toán bằng tiền mặt.
= > Vậy doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ thanh toán bằng tiền mặt này.
– Kỳ kê khai điều chỉnh giảm số thuế đã kê khai khấu trừ, là kỳ phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt.
Ví dụ:
Trong tháng 01/2016, Công ty A có một hoá đơn mua hàng trị giá 100tr, số thuế GTGT là 10tr. Tại kỳ tính thuế tháng 01, Công ty đã kê khai khấu trừ thuế của Hoá đơn này.
Đến tháng 3/2016, Công ty A thanh toán hoá đơn này bằng tiền mặt. Công ty A khai điều chỉnh giảm số thuế đã kê khai khấu trừ là 10 tr vào tháng 3/2017. Tức là ghi 10 tr giảm trừ này vào chỉ tiêu 37 trênTờ khai 01/GTGT.
Mình có y kiến như thế này . Bạn xem công văn 4785/TCT-KK ngày 12/11/2015 của Tổng Cục Thuế gửi Cục Thuế Tỉnh Đồng Nai cũng về vấn đề tiền điện thanh toán bằng tiền mặt. Trường hợp là điện thì chắc chắn là có phát sinh hoạt động mua bán điện (điện là của nhà nước nên làm sao mà ảo được) nên TCT vẫn tạo điền kiện để doanh nghiệp điều chỉnh thanh toán lại lần 2 qua ngân hàng để được khấu trừ và cho vào chi phí. Còn việc thanh toán lại lần 2 như thế nào là do cty bạn với bên điện lực thỏa thuận thôi.