Về việc sử dụng invoice thế cho hóa đơn GTGT…

Cộng đồng Kế toán ĐBSCL Webketoan

Công văn số :11098/CT-TT&HT ; Ngày 08/10/2014
V/v kê khai thuế hàng xuất khẩu – Công ty TNHH Dệt Tường Long

Cục Thuế BD có nhận được công văn của Công ty về việc sử dụng invoice thế cho hóa đơn GTGT.

Qua nội dung công văn nói trên, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại khoản 1, Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính có quy định sửa đổi, bổ sung khoản 2, Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau:

“2. Các loại hóa đơn:

a) Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu số 3.1 Phụ lục 3 và mẫu số 5.1 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này) là loại hóa đơn dành cho các tổ chức khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động sau:

– Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nội địa;

– Hoạt động vận tải quốc tế;

– Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;”

Tại khoản 7, Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính có quy định sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:

“Hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan”.

Căn cứ quy định nêu trên, từ ngày 01/9/2014 trường hợp Công ty có hoạt động xuất khẩu trực tiếp ra nước ngoài thì không cần lập hoá đơn GTGT mà sử dụng hoá đơn thương mại trong hồ sơ xuất khẩu. Khi làm hồ sơ khai thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, trên Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra Công ty kê khai các chỉ tiêu như sau: (2) “số hóa đơn”: ghi số tờ khai hải quan; (3) “Ngày, tháng, năm lập hóa đơn”: ghi ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan; (6) “Doanh thu chưa có thuế GTGT”: ghi theo doanh thu trên tờ khai hải quan, riêng đối với đơn giá gia công hàng hóa xuất khẩu là giá gia công theo hợp đồng gia công hoặc phụ kiện hợp đồng đã được Hải quan duyệt.

Trường hợp từ ngày 01/9/2014 đến ngày 23/9/2014 do chưa cập nhật chính sách kịp thời nên Công ty đã xuất hóa đơn GTGT cho hoạt động xuất khẩu thì không thực hiện điều chỉnh lại, Công ty sử dụng các hóa đơn này để kê khai thuế trong kỳ tháng 9/2014.

Hóa đơn thương mại được lập theo thông lệ quốc tế không thuộc các loại chứng từ được in, phát hành, sử dụng và quản lý như hóa đơn theo quy định tại Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính nên Công ty không phải thông báo phát hành và báo cáo tình hình sử dụng với cơ quan Thuế.

Tình huống kế toán – Nguồn: Internet