DOANH NGHIỆP CHẾ XUẤT BÁN HÀNG VÀO NỘI ĐỊA THÌ: HẠCH TOÁN SỔ SÁCH THẾ NÀO ? SỬ DỤNG HÓA ĐƠN RA SAO ? KÊ KHAI, KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ DỰA VÀO ĐÂU ?
1- HẠCH TOÁN SỔ SÁCH THẾ NÀO ?
1.1- Về hạch toán sổ sách kế toán: DNCX phải thực hiện đăng ký thuế với cơ quan thuế nội địa và thực hiện mở sổ kế toán hoạch toán riêng doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động mua bán hàng hóa tại Việt Nam và bố trí khu vực lưu giữ hàng hóa ngăn cách với khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt động sản xuất của DNCX (theo giấy chứng nhận đầu tư) hoặc thành lập chi nhánh riêng nằm ngoài DNCX, KCX để thực hiện hoạt động này và thực hiện kê khai, nộp thuế theo hướng dẫn tại điều 11 và điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
2- SỬ DỤNG HÓA ĐƠN RA SAO ?
2.1- Về sử dụng hóa đơn: DNCX phải lập văn bản đề nghị sử dụng hóa đơn, thông báo phát hành và sử dụng hóa đơn GTGT đối với hoạt động kinh doanh thương mại thuộc đối tượng chịu thuế GTGT khi bán hàng hóa vào thị trường nội địa và bán cho các DNCX khác thì sử dụng hóa đơn GTGT theo quy định tại:
– Khoản 1, Điều 5, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 2, Điều 3, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính .
3- KÊ KHAI, KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ DỰA VÀO ĐÂU ?
3.1- Đối với hàng hóa mua vào: khi DNCX mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động kinh doanh thương mại chịu thuế GTGT thì DNCX được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định tại:
– Khoản 10, Điều 1, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
3.2- Đối với hàng hóa bán ra: khi DNCX bán hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp nội địa thì kê khai thuế GTGT đầu ra theo thuế suất 5% hoặc 10% theo quy định, khi DNCX bán hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT cho DNCX khác thì DNCX làm thủ tục xuất khẩu hàng hóa và được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định tại Điều 9, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính.
3.3- Về hoàn thuế GTGT: DNCX không được hoàn thuế GTGT của hoạt động kinh doanh thương mại chịu thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu theo quy định tại:
– Điểm 4.b, khoản 3, Điều 1, Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
—Chi tiết tham khảo theo file PDF đính kèm–
Tình huống kế toán – Nguồn: Internet